Trong bài viết trước, đã phân tích các nguy cơ cơ thể làm tăng doanh thu khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và ảnh hưởng của kết quả kinh doanh trên báo cáo tài chính và trong bài viết lần này tôi sẽ phân tích tất cả các yếu tố làm ảnh hưởng đến chi phí khi trình bày nội dung trên báo cáo kết quả kinh doanh.

Cần lưu ý rằng, chi phí rất khác với việc chi tiêu và chi tiền. Chi tiêu nghĩa là chúng ta dùng tiền của mình chi trả cho các hàng hoá, dịch vụ mà chúng ta có nhu cầu còn chi phí là các khoản chi để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh để tạo ra doanh thu và chỉ được trừ trong một mức độ nhất định mà văn bản pháp luật đã hướng dẫn, những khoản chi phí vượt mức nhà nước quy định thì sẽ không được trừ khi tính thuế, chính vì vậy là chúng ta phải có kiến thức pháp luật về lĩnh vực chi phí của doanh nghiệp.

Khi quan sát báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thì chúng ta sẽ nhìn thấy 5 loại chi phí:

+ Giá vốn hàng hoá: Nghĩa là giá gốc lúc chúng ta mua về được định khoản tại TK632

+ Chi phí tài chính: Được định khoản tại TK635

+ Chi phí bán hàng: Được ghi nhận tại TK641

+ Chi phí quản lý ghi nhận tại TK642

+ Chi phí khác ghi nhận tại TK811

Căn cứ vào các tài khoản mà chúng ta sử dụng để hoạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chúng ta lấy số liệu này để điền vào trong báo cáo kết quả kinh doanh từ đó lấy doanh thu trừ đi các loại chi phí thì sẽ ra được lợi nhuận kế toán.

Để lợi nhuận kế toán đạt được mức độ như kỳ vọng thì các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh cần phải được đảm bảo một cách chắc chắn.

Một số lưu ý về chi phí

+ Giá vốn của hàng bán. Đối với doanh nghiệp thương mại thì Giá vốn hàng bán < Giá bán ra nghĩa là chúng ta không được bán lỗ vì tại các kỳ thanh tra quyết toán thuế thì các trường hợp lỗ thì đều sẽ bị loại trừ. Người ta chỉ chấp nhận giá gốc tối đa = giá bán ra và không cho chúng tra bán lỗ. Trường hợp đối với doanh nghiệp xây lắp thì giá thành của một công trình đều phải nhỏ hơn doanh thu công trình đó nghĩa là phải đảm bảo công trình có lãi. Đối với doanh nghiệp sản xuất thì cần tập hợp ba yếu tố đó là nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung và nguyên vật liệu trực tiếp, ba yếu tố này cộng lại để tính ra giá thành của sản phẩm; giá thành sản phẩm phải thấp hơn giá bán ra để đảm bảo việc bán hàng có lãi. Bởi vì người ta lý luận rằng nhờ khoản lãi đó (gọi là lãi ròng) thì mới đủ để trang trải cho các chi phí quản lý và chi phí vận hành khác của doanh nghiệp nhất là trong trường hợp doanh nghiệp đi vay vốn ngân hàng thì phải đủ để trả lãi và gốc của ngân hàng. Vì vậy giá vốn < doanh thu thì mới chứng tỏ được doanh nghiệp đang hoạt động lành mạnh, bình thường. Khi chúng ta xuất ra một mặt hàng bán thì chúng ta chỉ ghi nhận một mặt hàng là có giá vốn, tránh trường hợp không xuất bán hàng nhưng lại tăng giá vốn một cách vô lý thì giá vốn sẽ bị loại trừ.

+ Chi phí tài chính. Khi sử dụng TK635 để hoạch toán vào chi phí tài chính thì phải nắm được nguyên tắc cơ bản về hoạch toán chi phí tài chính. Chi phí tài chính được hiểu là khoản chi phí chi trả lãi tiền vay và chênh lệch tỷ giá trong quá trình giao dịch các hoạt động trao đổi ngoại tệ nhất là những doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu thì chắc chắn sẽ có những bút toán chênh lệch tỷ giá; những trường hợp chênh lệch tỷ giá bất lợi thì phần chênh lệch bất lợi đó được ghi nhận vào TK635.

Trường hợp đi vay vốn ngân hàng và phải trả lãi thì cũng được ghi nhận chi phí tài chính nhưng cần nắm được rằng, trường hợp đi vay lãi để mua tài sản cố định thì tiền lãi đó phải nhập vào nguyên giá của tài sản cố định chứ không đưa vào chi phí tài chính 635 để trừ trên báo cáo kết quả kinh doanh. Còn trường hợp chúng ta góp chưa đủ vốn Điều lệ thì chi phí tài chính có nguy cơ bị loại trừ;

+ Chi phí bán hàng. Cần phải chứng minh được rằng khi bán được loại hàng hoá đó thì cần phải cần những chi phí đó, ví dụ căn cứ vào hàng hoá đó thì có cần phải vận chuyển không? có cần bao bì không? Có cần phải quảng cáo không? có cần những hoạt động hỗ trợ khác như bốc xếp và nâng hạ hay không? tất cả những đặc điểm bản hàng hoá này sẽ dẫn chiếu đến nhu cầu sử dụng hàng hoá và dịch vụ vật tư khác phục vụ cho quá trình bán hàng và gọi đó là chi phí bán hàng. Cần lưu ý đến những vật tư tiêu hao như túi đựng hàng, thùng, bao tải là những vật tư gắn liền với trọng tải hàng hoá vì vậy khi xuất tư đó ra thì phải phù hợp với hàng xuất bán, việc xuất quá tay lượng vật tư bao bì thì rất dễ bị áp đặt doanh thu;

+ Chi phí quản lý. Là những khoản chi phí gián tiếp bao gồm tiền lương và các chi phí dịch vụ mua ngoài để phục vụ hoạt động điều hành và sản xuất kinh doanh. Vì vậy phải căn cứ vào chính sách chế độ, căn cứ vào Hợp đồng lao đ, căn cứ vào quy chế tài chính để chúng ta xây dựng khung tiền lương cũng như các chính sách, chế độ phụ cấp, trợ cấp và phúc lợi cho người lao động để làm sao xây dựng được khung chi phí để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh để đảm bảo được hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi khi lấy tổng doanh thu – Tổng chi phí nó phải thể hiện được tỷ lệ lợi nhuận hợp lý đối với ngành nghề mà doanh nghiệp tham gia kinh doanh. Tất nhiên, chúng ta cũng phải loại trừ một số trường hợp đặc biệt mà khi tập hợp doanh thu, chi phí rồi nhưng không may bị lỗ thì buộc phải làm một báo cáo kết quả kinh doanh lỗ. Nhưng trong trường hợp có thể điều chỉnh được thì nên trình bày một báo cáo tài chính có lãi để dễ dàng hơn trong việc hợp tác kinh doanh với các doanh nghiệp khác cũng như đấu thầu hoặc vay vốn ngân hàng…

Thông qua chi phí quản lý chủ doanh nghiệp cần phải nắm được chí phí quản lý đúng với chế độ nhưng cũng phải thể hiện được một sự tiết kiệm, một sự khiêm tốn trong quá trình hoạch toán các khoản chi của doanh nghiệp;

+ Chi phí khác. Chi phí khác thì gồm có chi phí khác được trừ và chi phí khác không được trừ, kế toán phải phân định được bên trong lõi của TK811 phải có hai nội dung như vậy. Ví dụ, khi thanh lý tài sản cố định thì giá trị còn lại của tài sản cố định được gọi là chi phí khác thì sẽ được trừ hoặc khi chúng ta ký hợp đồng kinh tế mà không may bị phạt thì khoản phạt đó sẽ được tính vào chi phí được trừ còn khi bị phạt vi phạm giao thông, bị phạt truy thu thuế, bị phạt chậm nộp thuế thì các khoản phạt này sẽ không được trừ tính thuế. Do vậy, cần phải nắm vững kiến thức để hoạch định các loại chi phí, ghi nhận trong quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp để loại ra và tính lại số thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp khi kết thúc năm tài chính.

Như vậy, trên báo cáo kết quả kinh doanh chúng ta xác định được lợi nhuận kế toán và điền đầy đủ 100% các khoản thu, khoản chi theo quy định. Còn dòng tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp thì kế toán phải tính ở bên ngoài đó là: Lấy tổng doanh thu – tổng chi phí được trừ = Lợi nhuận tính thuế * thuế suất = thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lúc đó mới điền vào dòng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, khi đó dòng cuối cùng được gọi là lợi nhuận sau thuế. Trên báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp ở chỉ tiêu B4 thể hiện khoản chi không được trừ nếu có thì điền vào thì sẽ ra kết quả tính thuế.

Như vậy, có thể thấy chỉ tiêu doanh thu, chỉ tiêu chi phí có ảnh hưởng sâu sắc đến kết quả kinh doanh và tỷ suất lợi nhuận của doah nghiệp. Vì vậy tất cả các doanh nghiệp đều phải chú trọng trong việc làm sao để tăng được doanh thu và tiết kiệm được chi phí để nâng khung lợi nhuận của doanh nghiệp lên từ đó tạo ra động lực cho người lao động thông qua chính sách phúc lợi, thông qua chính sách chia cổ tức và chi phí sẽ ảnh hưởng đến việc trình bày các chỉ tiêu tương ứng như vậy trên báo cáo kết quả kinh doanh cũng như trên bản cân đối kế toán của doanh nghiệp. Ngoài việc chạy theo doanh thu, chi phí thì doanh nghiệp cũng cần phải quan tâm đến việc thu hồi công nợ và thanh toán các khoản nợ đến hạng vì tại ngày thanh tra quyết toán thuế mà các khoản nợ đến hạng chưa thanh toán (Vi phạm hợp đồng) thì rất có khả năng khoản chi phí phát sinh từ hợp đồng đó cũng sẽ bị loại trừ khỏi quyết toán thuế vì vậy cần phải hài hoà tất cả các mặt hoạt động của doanh nghiệp thì sẽ có được một báo cáo tài chính như mong muốn.

Hi vọng những kiến thức này sẽ giúp ích cho doanh nghiệp của các bạn trong việc ghi nhận chi phí trong Báo cáo tài chính.

Nếu doanh nghiệp của bạn cần một công ty chuyên tư vấn lập Báo cáo tài chính và báo thuế doanh nghiệp xin hãy hợp tác cùng chứng tôi.

===========================

Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn: CÔNG TY LUẬT TNHH PHÁP LÝ AV BÌNH DƯƠNG

– Giải đáp trong việc thực hiện các thủ tục, hồ sơ,….

– Tư vấn pháp luật thường xuyên cho doanh nghiệp

– Thực hiện hồ sơ tố tụng,..

– Đại diện uỷ quyền,..

– Tư vấn pháp luật về quản lý và xử lý nợ

Địa chỉ: Văn Phòng: 530 Nguyễn Văn Trỗi, Phường Phú Lợi, Thành Phố Thủ Dầu Một, Tỉnh

Bình Dương

YOUTUBE: https://www.youtube.com/@luatsuvct/featured

Fanpage: https://www.facebook.com/congtyluatvct

Website: https://luatsuvct.com/

YOUTUBE: https://www.youtube.com/@luatsuvct/featured

Email: LuatsuVCT@gmail.com

Hotline: 0971.174.040 -0939.296.588